Защитим ваш бизнес от налоговых рисков

Insight-M — команда профессиональных
юристов-практиков в сфере налогообложения

Кто не успел, тот опоздал? Или скупой платит дважды?

Определением Верховного суда Российской Федерации от 26.08.2021 по делу № А60-29781/2020 передана кассационная жалоба налоговой инспекции для рассмотрения  Судебной коллегией по экономическим спорам. (A60-29781-2020_20210826_Opredelenie)
Налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Павлоса К.В., являвшемся контрагентом предпринимателя Гуторовой К.В., проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой сделан вывод о создании схемы «дробления бизнеса», распределения им выручки между взаимозависимыми лицами с целью создания формальных условий для применения УСН.
В связи с «переквалификацией» режима налогообложения предприниматель Гуторова К.В. обратилась в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога по УСН. В связи с начислением налога на прибыль и НДС предприниматель логично предположила, что налог по УСН является переплатой.
Суды пришли к выводу, что предприниматель могла узнать об излишней уплате ей налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении предпринимателя Павлоса К.В.
Между тем, по мнению судьи ВС РФ, заслуживают внимания доводы о том, что решение, установившее «дробление бизнеса», не может влиять на определение момента, когда предприниматель узнала, или должна была узнать об уплате ей налога по УСН в излишней сумме.
Если ВС РФ пересмотрит дело в пользу налогового органа, то применившим «дробление бизнеса», не смотря на отсутствие ущерба бюджету, придется заплатить налоги по общей системе налогообложения без учета ранее уплаченных сумм по УСН.
Таким образом, при возникновении риска дополнительного начисления налогов необходимо объективно оценивать не только перспективу обжалования, но и возможность возврата излишне уплаченных налогов в пределах трехлетнего срока!
Команда профессиональных юристов Insight-M обладает опытом оценки налоговых последствий.

Налоги с нуля

На Телеграмм-канале нами опубликована статья: «Налоги с нуля. Риски налоговых претензий при передаче полномочий директора индивидуальному предпринимателю».

https://telegra.ph/Nalogi-s-nulya-Riski-nalogovyh-pretenzij-pri-peredache-polnomochij-direktora-individualnomu-predprinimatelyu-08-20

Это статья для тех, кто пока мало разбирается в налогах, но хочет глубже понять эту сферу.

Счет-фактура должен быть подписан собственноручно

Верховный суд Российской Федерации отказал обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам (A26-2242-2020_20210716_Opredelenie).

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества и принято решение, которым дополнительно начислен налог на добавленную стоимость. Основанием для начисления налога послужил вывод инспекции о неправомерном применении налоговых вычетов на основании предъявленных ООО «Проф Комплект» счетов-фактур, подписанных от имени руководителя контрагента с применением технических средств — факсимильного воспроизведения (факсимиле).

Судебные инстанции исходили из того, что оформленные таким образом счета-фактуры не могут являться основанием для применения обществом налоговых вычетов, поскольку нормами налогового законодательства не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного лица при оформлении счета-фактуры.

Доводы общества о предоставлении вновь оформленных счетов-фактур по взаимоотношениям с контрагентом, по мнению судов, не опровергают их выводы.

Обратите внимание, что счет-фактура, не подписанный собственноручно, оформлен с нарушением законодательства, а представление вновь оформленного надлежащим образом документа не влияет на результат проверки.

 

Оформляйте все в соответствии с действующим законодательством своевременно!

 

ИП-управляющий, как инструмент законной налоговой оптимизации

К любой законной налоговой оптимизации следует относиться аккуратно, соблюдая во всем порядок, не нарушая деталей. Длительность функционирования любой оптимизации зависит прежде всего от разумного применения.

Введение индивидуального предпринимателя-управляющего (далее – Управляющий ИП) в качестве единоличного управляющего органа является распространенным способом управления обществом. Основной целью назначения Управляющего ИП не может быть снижение налога на прибыль и страховых взносов. Налоговая оптимизация, как обоснованная выгода в целом для бизнеса, даже при документальном оформлении всех процессов всегда привлекает внимание налоговых органов.

По указанному вопросу в настоящее время отсутствует единообразие в судебной практике, прежде всего, вследствие «разнонаправленности» предъявляемых налоговыми органами претензий.

Например, в ходе налоговых проверок выплаты по договору на управление проверяющие рассматривают как выплаты по трудовому договору или исключают из состава расходов по налогу на прибыль, и даже одновременно квалифицируют часть вознаграждения, как заработную плату, а другую часть исключают из расходов для целей налога на прибыль.

Арбитражным судом Западно-Сибирского округа недавно принято постановление от 18.05.2021 № Ф04-2264/2021 по делу №А27-9043/2020(A27-9043-2020_20210518_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii). Налоговые органы перечисленные ИП денежные средства признали скрытой формой оплаты труда.  Отношения между Обществом и ИП квалифицированы как трудовые. В удовлетворении заявленных требований налогоплательщику отказано.

 

Команда профессиональных юристов Insight-M, обладая значительным опытом определения зон легальной оптимизации, поможет соблюсти все условности и учесть правоприменительную практику при проведении расчетов реальной экономии.

«Маленькие камешки переворачивают повозку»

Определением Верховного суда Российской федерации по делу №А60-28763/2020 (A60-28763-2020_20210702_Opredelenie) обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам. Суды пришли к выводу о доказанности налоговым органом отсутствия факта осуществления обществом реальной хозяйственной деятельности со спорным контрагентом. Казалось бы что примечательного?
А примечательно дело тем, что в ходе проверки установлен факт значительного объёма ТМЦ в ведомостях, не соответствующего фактическому количеству ТМЦ на складе. Также установлено: несоответствие количества по виду (наименованию) товара; отраженный в ведомости товар от спорного поставщика списывался в реализацию в первую очередь, в тот же месяц; постоянно приобретаемый у реальных поставщиков товар (согласно ведомости по движению товаров) находился в постоянном остатке на складе и не использовался в деятельности общества.
Суды всех инстанций пришли к выводу, что в действительности обществом реализовывался товар, приобретенный у реальных поставщиков, вместо товара, поставленного «на бумаге» от «спорного» контрагента.
Налицо тот редкий случай, когда налоговыми органами произведена не только оценка финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, но и оценены показатели товарного баланса.
Команда профессиональных юристов Insight-M обладает опытом получения доказательств посредством проведения экспертиз и донесения до налоговых органов и судов «технических» нюансов спора в доступной форме.

Налоги с нуля

На Телеграмм-канале нами опубликованы статьи:

«Налоги с нуля. Организационно-правовые формы деятельности и режимы налогообложения малого бизнеса»

https://telegra.ph/Nalogi-s-nulya-Organizacionno-pravovye-formy-deyatelnosti-i-rezhimy-nalogooblozheniya-malogo-biznesa-07-02

«Налоги с нуля. Налог на добавленную стоимость» https://telegra.ph/Nalogi-s-nulya-Nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-NDS-07-16.

Это статьи для тех, кто пока мало разбирается в налогах, но хочет глубже понять эту сферу. Мы планируем цикл статей, посвященных налогам, которые в итоге помогут почувствовать себя увереннее в теме.

Кто заплатит налоги за подрядчика?

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 21.07.2021 передана для рассмотрения кассационная жалоба акционерного общества «Таймырская топливная компания»(A33-3832-2019_20210721_Opredelenie).

По результатам налоговой проверки Обществу налоговым органом дополнительно начислен НДС, соответствующие пени и штрафы в связи с отсутствием реальных финансово-хозяйственных операций между сторонами по договору подряда и соответственно необоснованным применением истцом вычета. В признании недействительным решения Обществу судами отказано.

Заявляя иск по рассматриваемому делу, компания указывала на то, что подрядчик, с которым был заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ на объектах заказчика, причинил ему вред.

Суды, отказывая в иске о взыскании заявленной суммы убытков, пришли к выводу о том, что, заключая договор с контрагентом, истец не проявил должной осмотрительности, приняв документы, содержащие явно недостоверную информацию, взял тем самым на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную налоговую выгоду по документам, содержащим недостоверную информацию.

По мнению Общества, такой подход судов поощряет недобросовестных контрагентов, возлагая все возможные риски и негативные последствия на добросовестных налогоплательщиков, вступивших в отношения с кондуитивными контрагентами, дезавуируя цель применения доктрины налоговой выгоды.

Рассмотрение кассационной жалобы в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации назначено на 02.09.2021 года. Будем наблюдать…

Изменения в части проведения налоговых проверок

С 01.07.2021 вступают в силу изменения в части проведения камеральных налоговых проверок и оформления результатов мероприятий налогового контроля.

Новые формы уведомлений утверждены Приказом от 17.05.2021 №ЕД-7-2/488@ (Приказ ФНС 17052021).

В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ при камеральной проверке отчетности, поданной после 01.07.2021, вместо пояснений можно подать реестр документов, подтверждающих льготу (fz_374_2021691629). Формы реестров для обоснования льгот по НДС и налогу на имущество и порядок их заполнения доведены Письмом (Письмо ФНС № ЕА-4-15_8244@ от 11.06.2021).

Команда профессиональных юристов Insight-M обладает значительным опытом сопровождения камеральных налоговых проверок, в ходе которых мы не оставим без внимания возможные риски при их проведении.

Право на налоговую реконструкцию через признание и покаяние

Суть налоговой реконструкции заключается в том, что при обнаружении налоговыми органами сделок с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности («технические» компании), налоговые обязательства рассчитываются с учетом фактических расходов налогоплательщика.

Приходится констатировать, что Определение ВС № 309-ЭС20-23981 от 19.05.2021 стало прецедентным. В мае мы предполагали, что налогоплательщикам необходимо будет доказывать незнание о «техническом» характере деятельности контрагента, а не только размер и «рыночный» уровень реальных затрат, понесенных налогоплательщиком.

Арбитражные суды Московского округа решили, что налоговая реконструкция применима только в случае, когда налогоплательщик соглашается с претензией налогового органа об уклонении от уплаты налогов и раскрывает информацию по сделке, и тогда может рассчитывать на применение расчетного метода. (A40-319507-2019_20201022_Reshenija_i_postanovlenija).

Пока остается непонятным, как узнать о претензиях во время проверки, ведь акт проверки составляется после ее окончания . Вероятно, такая возможность есть у налогоплательщика во время дополнительных мероприятий налогового контроля.

 

Команда профессиональных юристов Insight-M обладает значительным опытом сопровождения мероприятий налогового контроля, в ходе которых мы оценим возможность предъявления претензий и подготовим доказательную базу по налоговому спору, минимизировав сумму дополнительных начислений.

Социальные выплаты не облагаются страховыми взносами

В соответствии со статьями 420, 421, 422 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 129, 164 Трудового кодекса Российской Федерации выплаты, предусмотренные коллективным договором и не являющиеся оплатой труда (вознаграждением за труд), не относящиеся к стимулирующим выплатам, не зависящие от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения сотрудником своих трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами,
Судебными актами по делу №А33-4184/2020 признано правомерным не облагать страховыми взносами дотации на питание, компенсации стоимости оздоровительных путевок в санаторно-курортные учреждения и материальной помощи при увольнении в связи с выходом на пенсию. Определением от 19.05.2021 №302-ЭС21-2582 инспекции отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. (Решение суда во вложении A33-4184-2020_20200616_Reshenie).

Команда профессиональных юристов Insight-M обладает значительным опытом разработки локальных нормативных актов, утверждающих порядок социальных выплат работникам.